魏金鹏

《小企业内部控制规范（试行）》适用于非上市小企业，企业划型标准可以参照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号文）确定，小企业自愿选择采用，不要求强制执行。《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。鉴于你们公司拟准备上市，建议执行《企业内部控制基本规范》。

主持人

网友ROCKY提问：老师，我所在的企业是一家家族式的小微企业，公司大大小小的事情都是老板说了算，还需要进行内部控制与风险管理吗？如果需要，如何进行设计呢？

魏金鹏

家族企业的优势是小而精，小而强，抱团打天下，大量节约了代理成本，并降低了运营成本，而且自主经营，机制灵活，船小好掉头；家族企业的劣势是所有权与经营权不分离，个人权力凌驾于公司制度之上。不论家族企业的大小，都有必要进行内部控制与风险管理。建议从三个方面进行内控与风险管理的设计：一是完善公司治理结构，所有权、经营权、决策权、执行权和监督权等分离；二是建立健全内控制度，避免以人情管理企业或以人治代替制度；三是适当引进外部职业经理人管理企业，减少内部人“控制”和内部纠纷。

主持人

网友小志提问：我在一家小微企业从事会计工作，出纳是老板娘，她还兼了很多会计工作，从内部控制与风险管理的要求来看，出纳岗位与哪些会计岗位是不相容岗位呢？

魏金鹏

出纳岗位与收入、支出和费用核算岗位，出纳岗位与债权债务核算岗位，出纳岗位与稽核岗位，出纳岗位与会计档案保管岗位均是不相容岗位，需要相分离。即使出纳是老板娘，但按照内控要求，她也不能兼任会计岗位的工作。

主持人

网友不言2688提问：请问老师，小微企业如何进行费用报销或付款的授权管理呢？

魏金鹏

不论是费用报销还是付款，可以从两个方面考虑授权管理：一是根据涉及金额大小进行适当授权，比如，费用报销或付款金额在1000元以内的审批至部门负责人，金额在1000元-10000元的审批至分管副总，超过10000元的则要审批至总经理；二是根据事项的重要程度进行授权，一般的费用报销或付款，按照授权金额分级审批，涉及业务招待费或对外捐赠等特殊事项的费用报销或付款，无论金额大小，均须审批至公司总经理。

主持人

网友财子佳人提问：小微企业常见的内部控制重点领域包括哪些？如何识别企业的内部控制重点领域？

魏金鹏

一般来说，小微企业基本上都会涉及到的内部控制重点领域包括：资金和资产管理、债务与担保管理、成本费用管理、税费管理、合同管理和信息技术管理等。判断业务事项是否为内控重点领域，主要从这几个方面进行识别：一是发生频率（频率高的是重点），二是重要程度（重要的是重点），三是变动程度（变动大的是重点），四是主观程度（越主观越是重点），五是可疑程度（越可疑越是重点），六是复杂程度（越复杂越是重点）。

主持人

网友BBiioo提问：我所在的企业是一家生产小家电的企业，对于资产方面的内部控制与风险管理，老师有什么好的建议呢？

魏金鹏

对于生产制造企业而言，内部控制与风险管理涉及的重要工作就是做好资产的保护，资产包括资金、原材料和产成品等存货以及机器设备等固定资产。企业应建立资产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全、完整。具体可以采取五个方面的措施：一是限制无关人员接近；二是定期进行实物盘点；三是做好出入库记录；四是购买必要的财产保险；五是做好增减变动记录的监控。

主持人

网友Leo提问:由于生意不好做，我们老板采取赊销的方式，导致商品销售出去了，货款不能及时收回，形成大量的应收账款，有什么风险呢？如何进行资金的风险管控呢？

魏金鹏

应收账款最大的风险就是到期不能及时收回或不能全额收回，导致呆账或坏账的发生，直接给企业造成损失。资金的风险主要表现在三个方面，一是安全性风险，二是短缺性风险，三是支付性风险。对于资金的风险管控，建议可以从这几个方面入手：一是不相容岗位分离，二是进行收付款授权，三是定期核对资金账目，四是适度负债或融资经营，五是谨慎提供担保。

主持人

网友F8提问：今年企业的经营状况不是很理想，老板让我从成本费用管控方面想想办法，请问老师，对于成本费用的管控有什么办法呢？

魏金鹏

成本费用的管控需要从业务发生源头开始，如设计环节、采购环节、生产环节和销售环节等。通过提前介入设计环节控制研发成本，做好生产环节质量成本控制，整合上下游供应链降低采购成本和销售费用。

主持人

网友小清醒提问：我经常提醒老板，所有的经济业务都要签订合同或协议，但老板嫌麻烦，不愿意接受我的建议，对于合同管理，需要注意些什么呢？

魏金鹏

口说无凭，立字为据，一般来说，开展经营活动都要签订合同或协议。合同的风险主要表现在合同价格、结算方式、履约期限、支付条款、质量安全和合同变更等方面。合同管理要注意五方面：一是注意合同文本内容的规范；二是签约前对主体资格进行调查；三是对合同条款或约定要审查；四是履约过程中要发函对账；五是谨防合同变更或解除风险。另外，对于合同印章也要妥善保管。

主持人

网友云书提问：老师，我们公司准备开展内部控制体系建设，有什么好的建议呢？

魏金鹏

可以采取七步法：第一步、梳理流程，形成经济业务流程目录，为开展内控建设打下基础；第二步、风险评估，识别流程中潜藏的经济活动风险点；第三步、内控诊断，找出内控设计和运行缺陷，形成问题清单；第四步、设计制度，依据法律法规并结合实际，编制内控流程和制度；第五步、编撰手册，根据流程和制度，利用文字图表等编写内部控制手册；第六步、整合信息，将内控要求固化在信息系统中，利用信息化手段对经济业务“自动”约束；第七步、组织实施，根据制定的内控制度，组织内控的实施、评估与监督检查等工作。

主持人

网友小申要考试提问：请问老师，根据内部控制的要求，财务部门的不相容岗位主要有哪些呢？

魏金鹏

财务部门不相容岗位主要包括：一是出纳岗位与收入、支出和费用核算岗位；二是出纳岗位与债权债务核算岗位；三是出纳岗位与稽核岗位；四是出纳岗位与会计档案保管岗位；五是会计核算岗位与稽核检查岗位；六是总分类账登记岗位与明细分类账登记岗位；七是电算化软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务互不相容。