魏金鹏

全面预算管理是很好的企业管理工具，无论是大企业还是小企业，不管是国企还是民企，都可以把它作为实现企业发展战略，进行人力、财力和物力等资源有效配置，达成绩效管理目标的工具。即使是小微企业，也可以尝试编制和执行年度预算，有利于实施成本费用管控，提升经营管理水平，实现企业的发展目标。  

主持人

网友刘敏提问：老师，我所在的公司是一家小型企业，如何设计全面预算管理的组织架构呢？

魏金鹏

一般来说，全面预算管理的组织架构包括四部分：一是董事会，主要负责批准预算目标和批准预算；二是预算管理委员会，主要负责审议预算目标、下达预算目标、质询审议预算和下达预算；三是预算管理部门，通常设在财务部门或由财务部兼管，主要负责测算预算目标、分解预算目标，准备预算、审查预算、汇总平衡预算和下达预算；四是预算责任中心，通常包括投资中心、利润中心、收入中心、成本中心和费用中心，主要负责编制预算、修改预算和执行预算。各企业可以结合实际情况进行架构设计，小型企业可以在通用架构基础上进行简化，但预算编制、审核和执行等不相容岗位或职能仍要按照内部控制的要求进行设置。

主持人

网友朱新梅提问：我们企业从来没有编制过年度预算，如果现在要实施全面预算管理，该怎么做呢？

魏金鹏

企业实施全面预算管理，通常要经历三年左右的时间：第一年搭建框架夯实基础，预算管理相对比较简略；第二年细化内容完善编报，预算管理逐渐充实完整；第三年，精细管理形成习惯，预算管理趋于成熟。如果企业初次编制预算，则要做好相关准备，包括设计预算管理组织架构、梳理近三年主要经营指标完成情况、确定并分解预算年度目标等。

主持人

网友小徐提问：老师，在执行年度预算的过程中需要注意些什么？

魏金鹏

预算的执行，需要注意几个方面：一是要层层分解预算目标，落实到各部门、各环节、各岗位，并签订预算目标责任书；二是要分期控制预算目标，将年度预算细分为季度、月度或周预算，逐一实现目标；三是要强化业务预算的执行，加强销售、生产和成本费用的预算控制；四是要严格实施资金预算，通过严格控制资金收付，提高资金的使用效率；五是要定期进行预算执行情况报告，通过召开经营活动分析会的形式，监督预算执行进度，分析偏差原因，寻求解决方案。

主持人

网友苏苏提问：老师，我们企业处于初创期，年度预算编制需关注的重点是什么？

魏金鹏

如果企业处于不同的发展阶段，预算编制需关注的重点不一样：初创阶段以资本预算为重点，发展阶段以销售预算为重点，成熟阶段以成本预算为重点，转型阶段以现金预算为重点。初创期的企业，重点关注资本预算，包括筹资和投资，既要确保资金充裕满足经营发展的需要，又要谨慎投资花好每一分钱。

魏金鹏

预测企业的年度销售额或营业收入，通常有三种方法：一是根据市场占有率预测销售额；二是根据销售增长率预测销售额；三是根据企业目标利润预测销售额。

主持人

网友王翔提问：老师，我们公司准备推行全面预算管理，但我没有实施预算管理的相关经验，能否详细说明一下如何推进该项工作？

魏金鹏

全面预算管理是一项系统的工作，需要全员参与，该项工作具体推进过程中，需要从五个方面入手：一是培训全员，组织公司领导、部门负责人和预算编制人员等进行预算管理知识的系统培训和宣贯；二是制订制度，通过制订预算管理制度，明确预算管理职责、程序和方法；三是明确进程，通过编制预算进程表，明确各项工作完成的时间节点；四是细化指南，编制预算表格和预算填报说明；五是协调各方，通过不定期召开有公司领导或高层管理者参加的预算管理专题会议，协调解决各方遇到的问题。

主持人

网友杜飞提问：编制年度预算的方法有很多，老师能说说各种方法适用的范围和需要注意的事项吗？如何选择预算编制方法呢？

魏金鹏

常用的预算编制方法主要有以下几种：一是固定预算法，适用于固定成本费用预算的编制，如房租、折旧等，需注意固定成本费用的划分；二是弹性预算法，适用于变动成本费用预算的编制，如差旅费、培训费等，需注意变动成本费用的划分；三是增量预算法，适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制，如营业收入等，在编制时要详细说明指标增减变动的原因；四是零基预算法，适用于以前年度可能不合理或潜力较大的预算指标编制，如差旅费、办公费等，用于周期较长有增减空间指标的预算编制；五是定期预算法，适用于固定资产、部门费用、保险费等，用于较稳定指标的预算编制；六是滚动预算法，适用于定期预算以外指标预算的编制，如资金预算，通常按季度滚动。预算编制方法并不是单一或孤立的，企业需结合实际情况采用多种预算编制方法，编制过程中既要避免过于复杂导致工作量过大，又要避免过于简单致使数据缺乏合理性。

主持人

网友陈慧慧提问：老师，我们企业是一家生产布料的中型企业，在编制年度预算时需重点关注哪些内容呢？

魏金鹏

生产制造业的年度预算编制，可以销售预算为编制起点，以销定产编制生产预算，以产定购编制采购预算，以产定耗编制制造费用预算，以产定工编制人工费用预算，以预计标准编制销售费用预算。除此以外，制造业企业改造生产线或增加机器设备等，对资金的需求较大，在编制年度预算时，还要重点关注资本预算，包括筹资预算和投资预算。

主持人

网友小瑞提问：如何进行年度预算执行情况的绩效考核呢？

魏金鹏

企业可以采用平衡计分卡进行绩效管理，从财务、客户、内部业务流程以及学习与成长四个维度，把企业的战略目标分解为绩效考核指标，明确各部门、各岗位人员的职责和目标，设计各部门各岗位的KPI考核表，形成人人有指标，事事有考核的预算执行和考核氛围，共同达成企业的发展战略和经营目标。

魏金鹏

通常来讲，年度预算的编报流程主要涉及五个环节：下达预算目标、编制上报预算、审查平衡预算、审议批准预算和公布执行预算。年度预算的编制归纳起来就是五句话二十个字“自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总”。

主持人

我们公司虽然编制了年度预算，但在实际执行时却很难推进，麻烦老师给一点建议。

魏金鹏

年度预算既要重视编制，更要关注执行。不执行或不严格执行预算，就不能发挥预算进行资源配置的作用，导致预算管理流于形式。推进预算执行可以从两个方面入手，一方面是领导层要重视，自上而下加强预算执行的过程检查和监督力度；另一方面要严格进行考核，把预算管理与绩效考核紧密结合起来，通过加强预算结果的考核来提高员工对预算执行的重视程度，通过严格的绩效考核来强化预算的执行。