李正华

《小企业会计准则》第七十九条规定：小企业的财务报表至少应包括下列组成部分： 资产负债表、利润表、现金流量表、附注。

主持人

网友罗欣提问：现在小企业普及了会计电算化，都使用软件程序编制现金流量表，是否可以不掌握编制现金流量表的方法？

李正华

目前虽然绝大多数小企业普及了会计电算化，都使用软件程序编制现金流量表，但是作为一名财务会计人员熟练的掌握各项会计基础工作(包括财务报表的编制方法)，是必不可少的会计基本功，熟练的掌握各项财务报表的编制方法，是财务报表分析的重要基础之一。

主持人

网友朱婷婷提问：请问执行《小企业会计准则》的范围是哪些企业？

李正华

《小企业会计准则》第二条，《小企业会计准则》适用于在我国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但以下三类小企业除外：①股票或债券在市场上公开交易的小企业；②金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。

主持人

网友孙会计提问：我们是工业小企业，现老板要求每个月做现金流量表，该要求合理吗？

李正华

《小企业会计准则--会计科目、主要账务处理和财务报表》/三、财务报表/（一）财务报表种类和格式中明确，小企业编制现金流量表的编报期为月报、年报。现金流量表能够衡量小企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产变现能力等，现金流量是个非常重要的指标。

主持人

网友杨小平提问：我公司与其他企业发生既有销售商品又有提供劳务，那该怎么做会计处理？

李正华

《小企业会计准则》第六十四条规定：小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。因此，你公司应具体判断销售商品部分和提供劳务部分能否合理区分，并且是否能单独计量，再按照收入确认的方法进行相应的会计处理。

李正华

按照《小企业会计准则》小企业应收账款不计提坏账,发生损失时直接转销计入营业外支出。《小企业会计准则》第十条规定：小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：   （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。   （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。   应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

主持人

网友徐一凡提问：小企业如何选择适当的成本核算方法？

李正华

一般按照产品品种计算出产品成本。按产品品种计算成本是产品成本计算基本的要求，品种法是最基本的成本计算方法。中小企业若有需要或管理上是按批或订单生产，也可使用分批法核算产品成本。

主持人

网友于波提问：我公司销售并负责安装的产品，是否在安装和检验完毕时确认收入？

李正华

根据《小企业会计准则》第五十九条规定：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。

主持人

网友吴莉莉提问：请问，销售商品过程中怎样区分现金折扣和商业折扣？

李正华

根据《小企业会计准则》第六十条说明：现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。商业折扣，是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。这两项折扣应当采用不同的核算方法处理。

主持人

网友知慧提问：企业从二级市场买入的债券是否要考虑其管理金融资产的业务模式来确定其分类？

李正华

小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的应作短期投资处理，如果小企业购入的债券准备长期（在1年以上）持有的则应作长期债券投资，不需要考虑其管理金融资产的业务模式来确定其分类。

李正华

现金流量表中的现金是个广义的概念，它不仅包括库存现金，还包括可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，对于存入银行的定期存款如能提前支取的，仍属于现金流量表中的现金。

主持人

网友肖先生提问：我们从事批发的小企业进货过程中发生的费用是否记入货物的成本？

李正华

《小企业会计准则》第六十五条规定：销售费用是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。  

主持人

网友金颖提问：请问，我们企业收到政府拨给的补助款应如何处理？

李正华

政府补助指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。如果企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。企业收到除与资产相关外的其他政府补助，如果用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；如果用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。因此，你企业应当根据政府补助的类型采用相应的会计处理方法。

主持人

网友许怡提问：请问，我们公司是小企业，现在长期股权投资账上有一项对外股权投资，该被投单位已连续亏损多年，是否可以将该股权投资核销？

李正华

《小企业会计准则》第二十六条规定：小企业长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失：   （1）被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。 （2）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的。   （3）对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。 （4）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。 （5）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。  

主持人

网友程妍提问：请问，我们小企业日常的固定资产可采用加速折旧法计提折旧吗？

李正华

小企业应当按照直线法计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。并根据固定资产的性质和使用情况，考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

李正华

小企业经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

主持人

网友老张提问：请问，小企业盈余公积的用途是什么？可以用于转增资本吗？

李正华

《小企业会计准则》第五十六条规定：盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。

主持人

网友小军提问：小企业出售商品时回收的商品怎么作会计处理？

李正华

小企业销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。

主持人

网友广和提问：企业对外提供劳务的收入，在提供劳务完成时确认收入还是期末确认收入？

李正华

小企业提供劳务的收入，如果属于同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。   如果劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。  

主持人

网友菲菲提问：请问，小企业期末外币财务报表折算时是否可采用期末的汇率折算？

李正华

《小企业会计准则》第七十七条规定：小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

李正华

根据《小企业会计准则》第八十三条等有关规定进行现金流量表列示。其中，“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目以外，收到的其他与经营活动有关的现金。  

主持人

网友小王提问：只有文字直播吗？有视频入口吗？

李正华

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