国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
　　一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
　　在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。
　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
　　当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
　　“应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
　　三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
　　　　　应交增值税明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会工（或会商等）０１表附表１
编制单位：　　　　　　　　 年　　　　月　　　　　　　　　 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　项　　目　　　　　　　　　｜行次｜本月数｜本年
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
一、应交增值税：　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　１．年初未抵扣数（用“－”号反映）　　　｜１　｜　×　｜
　２．销项税额　　　　　　　　　　　　　　｜２　｜　　　｜
　　　出口退税　　　　　　　　　　　　　　｜３　｜　　　｜
　　　进项税额转出　　　　　　　　　　　　｜４　｜　　　｜
　　　转出多交增值税　　　　　　　　　　　｜５　｜　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜６　｜　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜７　｜　　　｜
　３．进项税额　　　　　　　　　　　　　　｜８　｜　　　｜
　　　已交税金　　　　　　　　　　　　　　｜９　｜　　　｜
　　　减免税款　　　　　　　　　　　　　　｜１０｜　　　｜
　　　出口抵减内销产品应纳税额　　　　　　｜１１｜　　　｜
　　　转出未交增值税　　　　　　　　　　　｜１２｜　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１３｜　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１４｜　　　｜
　４．期末未抵扣数（用“－”号填列）　　　｜１５｜　×　｜
二、未交增值税：　　　　　　　　　　　　　｜　　｜　　　｜
　１．年初未交数（多交数以“－”号填列）　｜１６｜　×　｜
　２．本期转入数（多交数以“－”号填列）　｜１７｜　　　｜
　３．本期已交数　　　　　　　　　　　　　｜１８｜　　　｜
　４．期末未交数（多交数：“－”负号填列）｜１９｜　×　｜
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编制说明：
　　１．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－
　　　　应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
　　２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－
　　　　未交增值税”科目的有关记录填列。
　　抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处。